企业所得税法第五十二条的内容、主旨及释义

整理了《中华人民共和国企业所得税法》第五十二条的全文内容、主旨和释义，以加深对企业所得税法第五十二条的理解。中华人民共和国企业所得税法第五十二条内容如下：

除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

本条是关于企业之间能否合并缴纳企业所得税的规定。本条的规定是本法新增加的内容。

本条主要包含以下两方面含义：

第一，本法以法人税制为原则，独立法人组织就是企业所得税的纳税义务人，因此，一般情况下作为独立法人的企业之间不得合并缴纳企业所得税。之所以这样规定，主要是考虑到，实行合并纳税，一定程度上会影响国家的税收收入，也容易使纳税人有意识地进行税收筹划，逃避国家税收，在技术处理上难度较高，需要较高的征管能力和水平予以保障。再者，本法实行的是法人税制独立法人之间都是各自独立的纳税人，一般不应当将几个纳税人合并为一个纳税，所以，本条采取的是严格控制的方式，除非国务院另有规定，否则企业之间不得合并缴纳企业所得税。

第二，国务院可以规定在什么情况下独立企业之间可以汇总纳税。为了授权，国务院对一些情况特殊、条件成熟，汇总纳税不会对国家税收收入造成大的影响，不会对社会产生负面影响的情况，可以有一个灵活处理的空间。具体还要在实施条例中予以影响。